新個人所得稅法政策征管及操作培訓PPT

新個人所得稅法 政策征管及操作培訓,new personal income tax law policy collection and operation training personal income tax law policy,宣講人：某某某 時間：20XX.XX,新個人所得稅法政策征管及操作培訓,操 作,征 管,稅 法,政 策,目 錄,稅 法,改 革,稅 法,改 革,個稅改革概述,第一部分,tax basic knowledge training of enterprise training tax basic training of enterprise training tax basic knowledge,01,個稅概述 個人所得稅定義,個人所得稅（Individual Income Tax）是以個人（自然人）取得的應稅所得為征稅對象而征收的一種稅。主要職能：調節收入分配；組織稅收收入。,立法5個征稅項目減除費用標準800元， 第1次修正“三稅合一”征稅項目增加到11個，第2次修正儲蓄存款利息所得開始征稅,稅率20%，第3次修正提高減除費用標準到1600元增加自行申報和扣繳申報規定,第4次修正儲蓄存款利息稅率，由20%降低為5%。第5次修正提高減除費用標準到2000元，第6次修正提高減除費用標準到3500元調整稅率和納稅期限，1.提高減除費用標準到5000元2.綜合與分類3.調整稅率級距,什么是納稅人識別號？,納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。個人所得稅法第九條,支付所得單位或個人,所得人,扣繳義務人,納稅人,稅 法,改 革,改革主要內容,第二部分,tax basic knowledge training of enterprise training tax basic training of enterprise training tax basic knowledge,02,主要變化 個人所得稅改革內容,簡并所得項目，確定綜合所得范圍，完善涉外稅收政策，完善扣除模式，提高基本減除費用標準，新增專項附加扣除，變革征管方式，優化稅率結構，健全社會配套,主要變化 綜合所得 征稅范圍,主要變化 綜合所得 征稅范圍,主要變化 完善扣除模式,綜合所得扣除項目,在一個納稅年度內，納稅人取得綜合所得，減除扣除項目后，再對照7級稅率表。,主要變化 提高基本 減除費用 標準到 5000元/月,基本養老保險8%,專項扣除（維持不變）,基本醫療保險2%,失業保險0.2%,住房公積金5-12%,子女教育繼續教育,主要變化 新增專項附加扣除,大病醫療,住房貸款利息或者住房租金,贍養老人,納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。學前教育（年滿3歲至小學入學前）。學歷教育包括：義務教育階段（小學和初中）；高中教育階段（普通高中、中等職業教育、技工教育)；高等教育階段（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。,子女教育專項附加扣除的扣除主體是誰？如何分配？監護人不是父母可以扣除嗎？在境外或民辦學校接受教育，是否可以扣？未滿三歲的子女，是否可以扣除？孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學呢？父母離異，孩子歸母親，實際出錢撫養是父親，誰來享受政策？,繼續教育專項附加扣除,納稅人在中國境內接受學歷繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。（有變化）注：新增“中國境內” 納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按照年3600元定額扣除。,繼續教育專項附加扣除,個人接受同一學歷（學位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時扣除。（有變化）注：原征求意見稿為“個人接受同一學歷教育事項，符合本辦法規定扣除條件的，該項教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續教育支出扣除，但不得同時扣除。” 納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。,繼續教育的扣除主體是誰？請解釋繼續教育的學歷教育扣除和子女教育的學歷教育扣除的區別？電工證是非學歷教育嗎？如何判斷技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育？繼續教育的學歷教育，沒有取得學歷證書可以扣48個月嗎？48個月后，換了個專業再讀，能否作為第二次繼續教育再扣除？,大病醫療專項附加扣除,一個納稅年度內，減除醫保報銷部分，對納稅人個人負擔的醫療費用支出超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在一定限額內據實扣除。大病醫療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。（有變化）注：新增“減除醫保報銷部分”，每年60000元標準限額待定,大病醫療專項附加扣除,納稅人發生的大病醫療支出由納稅人本人扣除。（有變化）納稅人應當留存醫療服務收費相關票據原件（或復印件）。為什么要設置扣除上限？對大病有范圍界定嗎？子女和配偶生病，納稅人是否可扣？為什么大病醫療支出在納稅人次年匯算清繳時才能扣除？,住房貸款利息專項附加扣除,納稅人本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標準定額扣除。（有變化）,住房貸款利息專項附加扣除,首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。,住房貸款利息扣除有關問題,夫妻婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，婚后如何扣除？如何判斷貸款所購房產是否屬于“首套住房貸款”的標準？貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？首套貸款利率有全國統一標準嗎？納稅人應當保留什么資料備查？,住房租金專項附加扣除,納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除： 直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1200元; (有變化) 除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1000元; (有變化)市轄區戶籍人口不超過100萬(含)的城市，扣除標準為每月800元。,住房租金專項附加扣除，主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟),全部行政區域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。,住房租金專項附加扣除,納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一個納稅年度內，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。,住房租金扣除有關問題,為什么住房租金分地區設置不同的扣除標準，而房貸利息按照統一標準扣除？ 納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？,贍養老人專項附加扣除,納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準扣除:獨生子女:每月2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤:每月2000元，但每人分攤額度不能超過每月1000元，三種分攤方式:一是平均攤; 二是約定攤;三是老人指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協議，指定攤效力優先于約定攤。,贍養老人專項附加扣除，被贍養人范圍:一是年滿60歲(含)的父母; 子女已經去世的祖父母外祖父母，納稅人贍養2個及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。納稅人為非獨生子女的兄弟姐妹選擇的分攤方式和額度在一個納稅年度內，不能變更。,贍養老人的扣除主體是誰？,為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？,實施贍養老人扣除需要哪些部門協同配合？,主要變化 新增專項附加扣除（征求意見稿）子女教育專項附加扣除如：辦理子女教育扣除需提供以下等信息，配偶及子女的姓名，身份證照類型及號碼，接受教育階段，當前受教育階段起止時間，就讀學校全稱，就讀國家（地區）配偶之間扣除分配比例（50%或100%）在境外接受學歷教育的，應當留存境外學校錄，取通知書、留學簽證等相關接受教育的資料。,納稅人方面,自行判斷,申報扣除,提供資料,員工向單位財務提交專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當接收，在發放工資辦理全員全額扣繳申報時將員工相關專項附加扣除項目的可扣除金額填寫至扣繳報告表，辦理稅前扣除，并計算應納稅款,專項附加扣除怎么辦理？,可以選擇預扣預繳環節，由扣繳單位預扣工薪所得稅款時進行扣除，可以通過遠程辦稅端（電子稅務局、手機端、網頁端等網上辦稅渠道）、電子模板或者紙質報表等方式，也可以選擇本人在年度終了匯算清繳環節自主辦理綜合所得匯算清繳申報時扣除,個人所得稅法實施條例（征求意見稿）第三十六條，居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人扣繳稅款時辦理專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，,并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，辦理專項附加扣除。,辦理綜合所得匯算清繳申報應做好哪些準備工作？,需仔細保留扣繳單位向本人提供的個人所得和已扣繳稅款等信息。要依據稅收征管法的有關規定，仔細保管專項附加扣除有關資料憑證，自預扣預繳年度的次年起5年內留存備查，以便稅務機關后續開展事后抽查時使用。按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報,不得擅自更改納稅人提供的相關信息，扣繳的其他所得，應當在代扣稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息，預扣預繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應當于年度終了后一個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息我是單位財務，如何辦理專項附加扣除？員工提交扣除信息，扣繳義務人應當接收發放工資辦理全員全額申報，將可扣除金額填至扣繳報告表，辦理扣除計算稅款,其他扣除,商業健康險，稅收遞延型養老保險，企業年金職業年金,某員工扣除三險一金后的工資為23000元，其應繳納多少個人所得稅？方法1：超額累進原理分段計算23000-5000=18000=3000+9000+6000，應繳納個人所得稅=3000*0.03+9000*0.10+6000*0.20=2190(元)方法2：速算扣除數法直接計算應繳納個人所得稅=（23000-5000）*0.2-1410=2190(元),綜合所得-應納稅額計算-收入額的確定，工資、薪金所得，按收入全額作為收入額，勞務報酬所得，按扣除20%的費用作為收入額，綜合所得-應納稅額計算-收入額的確定，特許權使用費所得，按扣除20%的費用作為收入額，稿酬所得，扣除20%的費用再減按70%計入,居民個人,綜合所得:按月或者按次預扣預繳稅款，按納稅年度合并計算個人所得稅,非居民個人,工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅,累計預扣法的具體計算公式,本期應預扣預繳稅額=（累計預繳應納稅所得額稅率速算扣除數） 已預扣預繳稅額累計預繳應納稅所得額=累計收入累計免稅收入累計基本減除費用累計專項扣除累計專項附加扣除累計依法確定的其他扣除累計基本減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年在本單位的工作月份數計算。,綜合所得-應納稅額計算-預扣預繳-工資、薪金所得,提供扣繳客戶端，由單位錄入當月收入、扣除等金額后，自動計算出每一個納稅人自本年度在本單位工作月份起累計至當期的應納稅款、扣減已納稅款后，計算出每一個納稅人當期應納的稅款。可以實現只有一處工資薪金且在單位辦理專項附加扣除納稅人稅款的全年精準計算，個人則無須辦理年度自行匯繳補退稅使預扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款最大限度地減少退補稅的情況發生減輕征納雙方的納稅成本,附表二 勞務報酬所得預扣率表,個人所得稅扣繳申報管理辦法（初稿）特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項目后的余額為預扣預繳應納稅所得額。預扣預繳環節，特許權使用費所得每次收入不超過四千元的費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額20%應納稅額或應預扣預繳稅額計算公式：每次收入不超過4000元：（收入-800）20%每次收入超過4000元：收入（1-20%）20%,個人所得稅扣繳申報管理辦法（初稿）,稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項目后的余額為預扣預繳應納稅所得額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。預扣預繳環節，稿酬所得每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。稿酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額20%應納稅額或應預扣預繳稅額計算公式：每次收入不超過4000元：（收入-800）（1-30%）20% 每次收入超過4000元：收入（1-20%）（1-30%）20%,工資薪金所得，以每月收入額減除5000元后的余額為應納稅所得額，勞務報酬所得,以每次收入減除20%費用后的余額（收入額）為應納稅所得額，稿酬所得,以每次收入減除20%費用后的余額再減按70%（收入額）為應納稅所得額,特許權使用費所得，以每次收入減除20%費用后的余額（收入額）為應納稅所得額,經營所得應納稅額計算,經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。,主要變化 完善涉外稅收政策 居民個人與非居民滿一年滿183天無居民概念，有居民概念，中華人民共和國主席令第48號， 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。,中華人民共和國主席令第九號,第一條在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。,關聯方,征收利息,獨立交易原則,一般反避稅條款,受控外國企業條款,主要變化 變革征管方式，第九條扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內預繳,年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營,承租經營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。,主要變化 變革征管方式 自行申報時間要求,沒有扣繳義務人，次月十五日內，扣繳義務人未扣繳，次年6月30日前/按稅務機關通知期限，居民個人境外所得，次年3月1日至6月30日內，非居民個人境內兩處以上，次月十五日內，移居境外注銷中國戶籍，注銷中國戶籍前,主要變化5 變革征管方式，居民個人綜合所得匯算清繳時間，次年三月一日起，次年六月三十日內，對工資日常預扣預繳時因沒有進行專項附加扣除而多預繳的稅款，納稅人可以提出退稅申請，稅務機關予以退還,在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去累計專項扣除的余額超過六萬元，取得勞務報酬所得，稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元,納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的，納稅人依法可以享受專項扣除，專項附加扣除而未享受或未足額享受的，納稅人依法可以享受大病醫療專項附加扣除的，納稅人依法申請退稅的,主要變化 健全社會配套 部門協作,不動產轉讓、股權轉讓：查驗完稅憑證，信用信息系統：聯合激勵或者懲戒，扣繳義務人法律責任，扣繳義務人有未按照規定向稅務機關報送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報虛扣專項附加扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的，依照中華人民共和國稅收征收管理法等相關法律、行政法規規定處理。,新個人所得稅法 政策征管及操作培訓,new personal income tax law policy collection and operation training personal income tax law policy,演示完畢感謝您的觀看,新個人所得稅法政策征管及操作培訓,操 作,征 管,稅 法,政 策